Всеукраїнська асоціації об’єднаних територіальних громад не підтримує запропоновані законопроєктом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про банки і банківську діяльність» щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівлі та забезпечення рівності платників податків в оподаткуванні податком на додану вартість» зміни щодо обов’язкової реєстрації з 1 січня 2027 року підприємців, які працювали на спрощеній системі, і після таких нововведень будуть змушені перереєструватися платниками ПДВ у разі досягнення визначеного порогу доходу з 1 до 4 млн гривень (текст документу доступний за посиланням).
Всеукраїнська асоціація ОТГ проаналізувала зазначений проєкт Закону, який Міністерство фінансів України винесло на публічне обговорення.
Ризик втрати єдиного податку для громад
Запропоновані зміни можуть створити ризики скорочення доходів місцевих бюджетів та послаблення фінансової спроможності територіальних громад, оскільки реалізація таких законодавчих ініціатив призведе до прямих втрат надходжень єдиного податку до бюджетів територіальних громад через перехід платників третьої групи зі ставки оподаткування 5% на ставку 3%.
Нагадаємо, що єдиний податок належить до місцевих податків (ст. 10 ПКУ) і зараховується до бюджетів територіальних громад.
Водночас запровадження обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для ФОП після досягнення порогу у 4 млн грн може призвести до:
- переходу підприємців на інші системи оподаткування;
- закриття частини мікробізнесу через додаткове податкове та адміністративне навантаження;
- штучного заниження доходів для уникнення переходу на ПДВ.
Усі ці фактори безпосередньо призводять до скорочення надходжень до місцевих бюджетів та створюють ризики для фінансової спроможності територіальних громад.
Ризик скорочення надходжень ПДФО
Збільшення податкового навантаження на малий бізнес може призвести до оптимізації витрат на оплату праці. Це, у свою чергу, означає зменшення офіційних зарплат та втрати надходжень податку на доходи фізичних осіб, 64% якого у 2026 році спрямовуються до місцевих бюджетах.
Для багатьох територіальних громад саме ПДФО разом із місцевими податками (єдиним податком) формують основу фінансової спроможності.
Зростання тінізації економіки
Посилення податкового навантаження може стимулювати частину бізнесу переходити у тіньовий сектор або застосовувати практики дроблення бізнесу. Це означає:
- зменшення податкових надходжень;
- втрату легальних робочих місць;
- скорочення ресурсів для розвитку територій.
Тінізація економіки безпосередньо позначається на можливостях громад фінансувати власні та делеговані повноваження, якісно надати послуги, фінансувати освіту, медицину, підтримувати інфраструктуру. Крім того, це створює ризики для можливостей розвитку дітей та молоді, які є основою людського капіталу та майбутнього громади.
Баланс між державними реформами та фінансовою спроможністю громад
Всеукраїнська асоціація об’єднаних територіальних громад підтримує необхідність гармонізації податкової політики з міжнародними стандартами та виконання міжнародних зобов’язань України. Водночас будь-які податкові зміни повинні враховувати принципи фінансової децентралізації та не послаблювати фінансову основу місцевого самоврядування.
Відсутність компенсаторних механізмів
Особливу занепокоєність викликає те, що законопроєкт не містить механізмів компенсації можливих втрат місцевих бюджетів. Водночас такі зміни можуть створити додатковий фінансовий тиск на громади, які вже працюють в умовах воєнного стану, відновлення інфраструктури та забезпечення базових послуг для населення.
Нагадаємо, держава бере участь у формуванні доходів бюджетів місцевого самоврядування, фінансово підтримує місцеве самоврядування. Витрати органів місцевого самоврядування, що виникли внаслідок рішень органів державної влади, компенсуються державою (ч.3 ст. 142 Конституції України).
Відсутність фінансово-економічних розрахунків з боку Мінфіну
Всеукраїнська асоціація ОТГ наголошує на тому, що Міністерство фінансів України не надало жодних розрахунків щодо наслідків впровадження цих змін для місцевих бюджетів. Зокрема, у розділі «Фінансово-економічне обґрунтування» пояснювальної записки до законопроєкту повністю відсутні згадки про можливі втрати або зміни в обсягах надходжень до бюджетів територіальних громад. Такий підхід є критичним, оскільки єдиний податок є одним із ключових джерел формування місцевих бюджетів і його скорочення безпосередньо вплине на фінансову спроможність громад. Розробники законопроєкту фактично проігнорували той факт, що зміна правил реєстрації платників ПДВ для підприємців на спрощеній системі призведе до перерозподілу податкових потоків. У той час як у пояснювальній записці акцентується увага на «гармонізації» законодавства з нормами ЄС, питання компенсації втрат місцевим бюджетам від імовірного зменшення надходжень єдиного податку залишається відкритим та неврегульованим.
Це вже друга спроба зменшити фінансову основу громад
Всеукраїнська асоціація ОТГ звертає увагу, що подібні ініціативи щодо вилучення ресурсів місцевих бюджетів уже пропонувалися раніше.
Зокрема, у 2024 році під час підготовки Державного бюджету-2025 пропонувалося вилучити частину єдиного податку з місцевих бюджетів до державного бюджету – до 40 % відповідних надходжень. Тоді ВАОТГ виступили проти таких змін, наголошуючи на ризиках втрати фінансової спроможності територіальних громад.
Після широкого обговорення під час бюджетних консультацій ці пропозиції були переглянуті, і єдиний податок залишився у місцевих бюджетах, що дозволило громадам зберегти можливість фінансувати базові послуги та підтримувати місцевий розвиток.
Сьогодні ж запропоновані зміни фактично знову створюють таку загрозу, адже пропонується новий механізм перерозподілу ресурсів – уже через розширення застосування ПДВ та потенційне скорочення бази єдиного податку.
